Акт налоговой проверки является одним из важных инструментов налоговых органов для фиксации правонарушений. Однако, данный документ может быть ошибочным или несправедливым, что приведет к негативным последствиям для предпринимателей и организаций. В данной статье мы рассмотрим процедуру обжалования акта налоговой проверки, а также особенности подачи жалобы и порядок ее рассмотрения.
Особенности подачи жалобы на акт налоговой проверки
Прежде чем подавать жалобу, необходимо обязательно учитывать досудебный порядок обжалования акта налоговой проверки. Это значит, что изначально налогоплательщик должен обратиться в ФНС, далее подать апелляционную жалобу и только потом в арбитражный суд. Миновать данный этап не получится. В противном случае суд вернет иск или оставит без рассмотрения.
Порядок подачи жалобы на акт налоговой проверки
Первым шагом для обжалования акта налоговой проверки является получение самого акта. Как правило, документ вручают лично (в таком случае не забудьте поставить реальную дату получения). Кроме того, акт может быть направлен электронно или заказным письмом.
У предпринимателя есть 1 месяц на изучение акта и подготовку возражений. Формы для подачи возражений не существует, однако необходимо детально указать пункты, с которыми не согласен налогоплательщик, ссылаясь на документы и законодательство. После составления текста жалобы необходимо ее отправить в налоговый орган, который проводил проверку. Жалобу можно отправить письмом с уведомлением о вручении, подать лично или электронно.
Налогоплательщик не обязан лично присутствовать при рассмотрении возражений, при необходимости, можно направить юриста. При рассмотрении документа бизнесмен вправе давать пояснения и прилагать документы. По результатам ФНС может:
- не принять доводы и привлечь к налоговой ответственности;
- принять аргументы частично и снизить размер ответственности и доначислений;
- полностью встать на сторону налогоплательщика.
У налогоплательщика есть один месяц с момента получения решения ФНС на подачу апелляционной жалобы. Документ подается в вышестоящий орган через ФНС, действия которой обжалуют. Жалоба должна содержать данные о самом предпринимателе, ссылки на акт ФНС, аргументы и доводы в пользу заявителя. Если вышестоящий орган направит отказ, то следующим этапом становится арбитражный суд.
Срок для обжалования решения налогового органа в суде составляет 3 месяца. Разрешение подобных споров происходит в арбитражном суде, расположенном по месту деятельности ФНС, которая вынесла данное решение. Для подачи жалобы на решение налогового органа требуется предоставить следующие документы: предыдущие обращения в налоговый орган и его ответ, решение налоговой инспекции, с которым заявитель не согласен, а также финансовые и учредительные документы организации, квитанцию об оплате госпошлины. Суд рассматривает спор и оценивает представленные налогоплательщиком и инспектором аргументы. Во время рассмотрения суд может запросить дополнительные доказательства или провести исследования. Данный этап может занимать от нескольких месяцев до полугода. Длительность зависит от позиций сторон, выстроенной стратегии по делу, привлечения третьих лиц, назначения экспертиз и др.
Для защиты своих прав в суде рекомендуем привлечь опытного юриста. Специалист выстроит грамотную правовую стратегию и обеспечит защиту прав предпринимателя в арбитражном суде. Суд тщательно анализирует аргументы каждой из сторон и выносит решение по заявлению налогоплательщика, которое может быть либо полностью удовлетворено, либо удовлетворено лишь частично, либо отклонено. Стороны имеют право обжаловать решение в апелляционной инстанции в 30-дневный срок.
Таким образом, обжалование акта налоговой проверки представляет собой законное право налогоплательщиков, которое позволяет защитить свои интересы в случае обнаружения недочетов или несправедливости в действиях налогового органа. Важно следовать установленному порядку подачи жалобы и обеспечить обоснованность своих возражений. При необходимости, налогоплательщикам рекомендуется обратиться за помощью к адвокату по налоговым проверкам, чтобы обеспечить качественное сопровождение налоговых проверок и дальнейших процедур обжалования.