Каждый предприниматель или компания сталкивается с налоговыми обязанностями, и проведение камеральной налоговой проверки может стать критическим испытанием для финансового здоровья бизнеса. В данной статье мы обращаем внимание на ключевой момент — когда и как можно подать возражения на акт камеральной налоговой проверки, а также разбираемся в том, каким образом оформляются результаты камеральной налоговой проверки.
Когда можно подать возражения на акт камеральной проверки?
При получении акта у компании есть 30 дней на анализ его положений, оценку доводов ФНС и подготовку собственных возражений. Если данный документ не соответствует требованиям к акту камеральной налоговой проверки, это может служить базовыми аргументами при обжаловании. Внимание стоит уделить не только финансовым санкциям, но и выявленным нарушениям, перечню документов, на которых основан акт, и другим ключевым деталям.
На основе проведенного анализа необходимо разработать четкие и обоснованные доводы, поддерживающие позицию юридического лица. Следует ссылаться в тексте на документы, законы, приказы ФНС, разъяснения Минфина и др.
Компания не вправе направлять возражения до получения каких-либо официальных документов от инспекции. Возникают ситуации, когда проверяющий инспектор заранее уведомляет руководство о выявленных нарушениях. Однако, доказывать свою правоту компания сможет только после получения акта.
Возражения также не подаются, если инспектор превышает свои полномочия, требует документацию за период, превышающий 3 года или документы, которые не относятся к деятельности компании. В таком случае представители фирмы вправе незамедлительно обжаловать действия должностного лица вышестоящему руководству ФНС, а в исключительных случаях, например, при вымогательстве взятки — в следственный комитет или прокуратуру.
Обжалование акта камеральной налоговой проверки: порядок и сроки
Первым шагом является тщательное ознакомление со всеми материалами. Это включает в себя не только сам акт, но и объяснительные записки, протоколы допросов, справки, копии документов, использованные в ходе проверки, и другие соответствующие бумаги. Понимание основ, на которых основан акт, позволит налогоплательщику грамотно формулировать свои возражения.
Налогоплательщик вправе обжаловать весь акт полностью или отдельные его пункты. После тщательной подготовки текста возражений следует направить их в ФНС, проводившую проверку. Необходимо строго соблюдать 30-дневные сроки возражения на акт камеральной налоговой проверки.
К возражениям необходимо приложить все документы, на которые ссылается налогоплательщик. В противном случае ФНС откажет в их рассмотрении.
Например, компания из Владикавказа не представила к возражениям требуемые приложения, в результате чего ФНС не смогло всесторонне рассмотреть доводы организации. Кроме того, представитель фирмы не явился на рассмотрение материалов проверки. Инспекция посчитала, что налогоплательщик должным образом уведомлен о времени, дате и месте рассмотрения материалов, кроме того, он был ознакомлен с документами по проверке, т.е. обладал всей необходимой информацией. Таким образом, инспекция посчитала, что общество реализовало право на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки. На основании изложенного инспектор вынес решение о доначислении налога, штрафах и пени на сумму более 10 млн.руб. Компания попыталась обжаловать решение, однако суд встал на сторону налоговой (дело № А61-4246/2021).
ФНС назначает дату и время для рассмотрения дела. Налогоплательщику следует подготовить все доказательства: документацию, контракты и др., разработать стратегию защиты, и, при необходимости, привлечь юриста по налогам. По итогу, ФНС вправе удовлетворить требования заявителя или отказать. В случае отсутствия у инспекции доказательств для применения штрафа или доначислений, должностные лица вправе провести дополнительную проверку.
Если ФНС отказала в удовлетворении требований компании, у нее есть право на подачу заявления в арбитражный суд. Этот этап требует компетентной юридической поддержки, так как процедура обжалования может быть сложной и требовать глубоких знаний Налогового кодекса РФ и процессуальных нюансов.
Так, компании из Самары не удалось оспорить акт ФНС с помощью возражений. После чего, представители фирмы подали заявление в суд и выиграли дело. Суд встал на защиту бизнеса и отменил решение ФНС. В результате компания была освобождена от неправомерно начисленных налогов и пени на сумму более 8 млн.руб. (дело № А55-5360/2022).
Обжалование акта камеральной налоговой проверки — процедура, требующая внимательного подхода, знаний и правильной стратегии. Соблюдение сроков, подготовка грамотных возражений и, своевременное обращение в суд помогут успешно обжаловать документы ФНС. При возникновении затруднений рекомендуем привлечь квалифицированного адвоката по налогам, который поможет бизнесу оперативно оспорить акт и защитить свои права.