В последнее время ФНС активизировалась и научилась быстро и слаженно доказывать факты уклонения от уплаты налогов с помощью незаконной оптимизации (дробления). В данной статье разберем ситуации, когда дробление бизнеса будет налоговым преступлением, определим, как ФНС вычисляет подобные схемы, проанализируем, какие существуют способы минимизации рисков.
Какие действия могут быть рассмотрены как дробление бизнеса?
С каждым годом ФНС усиливает меры по выявлению незаконной оптимизации. Как правило, схема выглядит следующим образом: ИП или ООО находится на упрощенной системе налогообложения — 6% (УСН), когда доходы по налогам начинают превышать установленные законом лимиты, предприниматель, чтобы не переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) — 20%, открывает ИП или компанию на подконтрольное лицо (родственника, друга, коллегу). Данное лицо также работает на УСН и берет часть выручки на себя. Тем самым обе компании остаются на комфортном налоговом режиме. Однако, данная схема является незаконной, т.к. если бизнес превышает лимиты по налогам он обязан перейти на ОСНО.
ФНС детально подходит к таким механизмам оптимизации. Инспекторы наработали достаточную доказательственную базу и определили ряд «красных флагов». Каждый признак по отдельности — не повод для проверки. Однако, если имеется совокупность таких оснований — это красный флаг для ФНС.
Рассмотрим самые популярные признаки дробления бизнеса, которые чаще всего выявляются при проверках:
Подконтрольные компании зарегистрированы на родственников, друзей, коллег. ФНС подключает к проверкам правоохранительные и иные органы. О родственных связях инспекторы узнают из картотеки ЗАГС, о дружественных — из оперативной информации МВД.
Компании, входящие в схему дробления выполняют один вид деятельности. Например, если мясоперерабатывающий завод регистрирует подконтрольные ИП, которые тоже занимаются переработкой мяса.
Сотрудники в подконтрольных организациях подчиняются только одному лицу, «мигрируют» между компаниями, выполняют функции во всех фирмах одновременно.
У организаций и ИП один бухгалтер, одно доверенное лицо, один сайт на всех, один номер телефона.
Централизованное управление финансами. Как правило, одно лицо контролирует счета всех фирм.
Единая касса. Кассовые аппараты всех фирм зарегистрированы на один адрес и место установки, с указанием единого электронного адреса.
У компаний одни и те же контрагенты, которые переходят от одной фирмы к другой.
Дата открытия подконтрольных лиц совпадает с периодом приближения основной компании к лимитам по доходам.
У подконтрольных фирм нет собственных помещений, работников, оргтехники и производственных мощностей.
Как правило, для принятия решения о доначислении налогов, пени и штрафов требуется совокупность вышеуказанных признаков.
Бизнесу важно понимать, как налоговая добывает доказательства дробления:
Органы имеют на вооружении современное программное обеспечение, позволяющее одновременно анализировать большие объемы разносторонней информации. Сейчас ФНС активно внедряет нейросети.
Проверяющие изучают бухгалтерскую документацию: декларации, контракты, акты.
Сотрудники направляют запросы в иные ведомства: ЗАГС, миграционную службу и др.
Инспекторы тесно работают в связке с ФСБ, СК и МВД. Особенно когда вопросы касаются крупных сумм и привлечения к уголовной ответственности.
ФНС также активно изучает СМИ: получает информацию о крупных сделках, мероприятиях, поездках и заработках налогоплательщиков. Особенно это касается медийных личностей.
Инспекторы осуществляют непосредственные выходы по месту регистрации компаний с целью выявить реальность их существования.
Работа налоговых органов сейчас отлажена до мелочей. Поэтому прежде чем организовывать налоговую оптимизацию — проконсультируйтесь с юристами.
К какой ответственности могут привлечь за дробление бизнеса?
Если размер ущерба превышает 18 750 000 рублей, то наступает уголовная ответственность за дробление бизнеса и руководителю грозит лишение свободы.
Законодателем предусмотрено, что если лицо впервые совершило подобное деяние и погасило все до вынесения приговора, то уголовная ответственность за дробление бизнеса не наступает и дело в отношении него прекращается.
Как защитить бизнес от налоговых проверок?
ФНС проверяет разные компании: и крупные корпорации, и начинающих предпринимателей. Поэтому, чтобы не попасть под проверку необходимо:
Грамотно подходить к выбору налогового режима.
При расширении бизнеса учитывать признаки дробления и создавать самостоятельные независимые компании.
При разработке схем — привлечь опытных юристов и бухгалтеров.
Если компания уже попала под проверку и в отношении директора возбуждено дело, следует немедленно обеспечить уголовную защиту бизнеса.
Каждый бизнесмен когда-либо задумывался об уменьшении налогов. Но при разработке стратегии важно учитывать не только будущие выгоды, но и ответственность за дробление бизнеса. Не рискуйте финансами и свободой — привлеките адвокатов по налоговым вопросам, получите грамотную консультацию и только потом занимайтесь оптимизацией процессов.