Налоговая проверка — серьезное испытание для любого бизнеса. Результатом проверочных мероприятий является вынесение соответствующего акта. В данном документе перечисляются все нарушения налогоплательщика. В случае несогласия с выводами ФНС, бизнесмен вправе обжаловать данный акт. В настоящей статье рассмотрим основания и порядок обжалования актов налоговых органов.
При каких условиях целесообразно обжаловать акт налоговых органов?
При получении акта от ФНС, детально изучите каждый пункт и каждое выявленное нарушение. Поводами для обжалования актов налоговых органов могут быть следующие действия инспекции:
- ФНС незаконно посчитала, что налоговая база компании занижена. Например, инспектор приравнял движимое имущество к объектам основных средств.
- Налоговый орган выявил «дробление бизнеса», тогда как компании, предположительно участвующие в данной схеме, ведут самостоятельную деятельность и друг с другом не связаны.
- ФНС решила, что пониженная налоговая ставка не применима для данного предприятия.
- Инспектор неправомерно доначислил НДФЛ, поскольку решил, что договоры с самозанятыми и ИП являются трудовыми.
- Орган доначислил налоги на имущество, освобожденное от налогообложения, например, на водоем или памятник культуры.
Следует изучить не только сам текст акта налогового органа, но и проанализировать процессуальные моменты: соблюдены ли сроки проверки, разъяснены ли обязанности налогоплательщику, подписаны ли документы со стороны ФНС, если подписаны, то кем. Зачастую бизнес выигрывает споры с ФНС только за счет того, что инспекторы выходят за сроки проверочных мероприятий, забывают провести формальные процедуры разъяснения прав, подписать документы у вышестоящего руководства.
Что нужно, чтобы обжаловать акт налоговых органов в суде?
Перед подачей заявления в суд следует пройти обязательный этап досудебного урегулирования. В случае несогласия с актом компания подает возражения в инспекцию, которые ФНС обязана рассмотреть. Срок обжалования акта налогового органа — 10 дней. В ряде случаев ФНС проводит доппроверку и составляет дополнительный акт. После вынесения акта составляется решение, где указываются все доначисления и штрафы.
Решение ФНС может быть обжаловано в вышестоящую налоговую. Компании необходимо подготовить аргументированную позицию и представить доказательства, подтверждающие ее доводы.
В случае, если обжалование в налоговые органы не приводит к желаемому результату, налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд с иском о признании решения недействительным.
Рассмотрим подробнее этапы судебного обжалования актов налоговых органов:
Компания должна подготовить мотивированный иск с обоснованием незаконности актов, принятых ФНС. Не обязательно оспаривать каждый пункт, важно сосредоточиться на тех фактах, которые, действительно, не учли инспекторы при проверке. Документ должен содержать ссылки на нормы закона, постановления пленумов, приказы ФНС и аналогичную судебную практику. К иску следует приложить максимальный пакет документов, в том числе полную переписку с ФНС.
Суд изучит иск и назначит дату заседания. Заявление могут оставить без рассмотрения, если оно не подписано, не уплачена госпошлина, либо нет документов, подтверждающих направление иска ответчику.
Суд изучает материалы дела, дает слово истцу и ответчику. В случае необходимости изучения дополнительных документов, привлечения третьих лиц, либо назначения экспертиз и оценок, дело откладывается. При защите своих прав в суде бизнесу следует присутствовать на всех заседаниях, аргументированно отвечать на вопросы судьи, основывая свои доводы на конкретных материалах. Не стоит намеренно затягивать дело, пытаясь скрыть свое имущество или вывести активы. Представители налоговой имеют богатый опыт работы в судебных спорах, поэтому могут в любой момент инициировать наложение ареста на счета и имущество компании. В таком случае бизнес не сможет полноценно функционировать, что приведет к убыткам.
Судья зачитывает резолютивную часть решения на последнем заседании. Документ можно обжаловать в течение месяца. В судебной практике имеются случаи, когда первая, апелляционная и кассационная инстанция отказывали бизнесу в удовлетворении требований. Однако компании доходили до Верховного суда, где решения налоговой признавались незаконными. Поэтому не стоит пренебрегать инструментами обжалования и, при необходимости, привлекать опытных налоговых адвокатов, которые обеспечат эффективную защиту прав бизнеса в суде.
Судебные споры с налоговой несут определенные риски. Компания может потерять значительные средства и время на урегулирование разногласий. Поэтому оптимальным вариантом станет получение правовых услуг юриста по налогам. Специалист защитит интересы бизнеса как в ходе проверки, так в судебном заседании.