Налоговый кодекс Российской Федерации наделяет налоговые инспекции правом истребовать документы у организации или ИП при проведении проверки. Такие полномочия у сотрудников ФНС действительно есть, а потому плательщики часто сталкиваются с подобными запросами и требованиями в свой адрес. Что делать, когда налоговая запросила документы – разберем в статье.
Какие документы и в каких случаях вправе требовать налоговая?
Документацию, касающуюся деятельности компании или ИП, налоговая требует не просто так. Данная процедура является одним из этапов любой проверки. В рамках проведения выездной проверки налоговики вправе запросить абсолютно любые документы, связанные с начислением и уплатой налогов. Поскольку это мероприятие выполняется на территории самого плательщика, запрос дается в устной форме. При камеральной проверке ФНС могут потребоваться дополнительные документы. Их перечень, а также случаи предоставления прямо прописаны в ст. 88 НК РФ, нормы которой сами сотрудники службы не могут нарушать.
Какие документы имеет право требовать налоговая в ходе камеральной проверки:
- подтверждающие право на налоговые льготы – если совершены операции, по которым применены эти льготы;
- основания правомерности применения налоговых вычетов – если подана декларация с правом на возмещение НДС;
- счета-фактуры, первичные и другие документы – если обнаружены нестыковки в декларациях по операциям с НДС;
- подтверждающие возврат подакцизных товаров – если они были возвращены самим покупателем после оплаты.
Перечень документов не является исчерпывающим. Здесь представлены лишь самые распространенные случаи истребования и виды бумаг.
У иностранцев налоговая также вправе истребовать документы, подтверждающие, что местом оказания услуг и реализации товаров является Российская Федерация. Как правило, эти бумаги проверяются в первую очередь.
Убедиться в том, что какой-либо документ можно запрашивать в соответствии с законом, легко. В своих требованиях налоговики ссылаются на конкретные нормы НК РФ, где и будет указано, что в конкретном случае они вправе взять у организации или ИП тот или иной документ.
Может ли требование предоставить документы в налоговую быть неправомерным?
Сотрудники ФНС не всегда исполняют свои обязанности в соответствии с законом и часто превышают полномочия. Намеренно или случайно они вполне могут направить неправомерный запрос на истребование документов. Он будет противоречить закону, поэтому и отвечать на него необязательно. Но для этого нужно разобраться с тем, в каких же случаях требование налоговиков противоправно. Не все люди способны распознать ошибку службы сразу ввиду малого опыта и страха ответственности. Мы разъясним эти моменты подробно.
Незаконность требований налоговой службы проявляется в таких нюансах:
- Письменный запрос поступил не от той ИФНС, в которую отчитывается налогоплательщик. В данном случае большую роль играет принцип территориальности. Районные отделения налоговой вправе проверять только тех плательщиков, которые состоят на учете именно у них. Если же такая потребность возникнет у другой ИФНС, запрос должны направить ту, которая находится в том же районе, что и плательщик.
- Нарушение сроков истребования. При выездной проверке налоговики запрашивают документы по ходу дела или в течение 6 месяцев после ее окончания. В случае с камеральной, чтобы направить соответствующее требование, у них есть 3 месяца после получения результатов.
- Истребование документов повторно. Бумаги направляются по запросу в ФНС вместе с сопроводительным письмом, где ставится отметка о получении, или по электронной почте, где отображается дата отправки. Это станет подтверждением того, что конкретные документы уже представлены в адрес инспекции, а запросить их повторно сотрудники не вправе. Исключений из этого правила всего два: направленные документы уничтожены/потеряны вследствие пожара, потопа и т.д. или плательщиком первоначально предоставлялись оригиналы документов, которые уже были возвращены ему обратно.
- Неточные формулировки. Налоговая не может запросить «всю документацию по сделкам с ООО «Солнышко» за весь период». Требования службы должны быть конкретизированы – наименование документа, дата, номер. Возможно, налоговикам нужен только контракт или дополнительное соглашение, но уж точно не вся переписка, которая привела к сотрудничеству, всевозможные акты, спецификации и т.д. Поэтому предоставлять им все бумаги, которые найдутся по условному «ООО «Солнышко»», не стоит.
Плательщикам, которые сталкиваются с истребованием документов со стороны ФНС, часто необходима юридическая консультация по налогам. Специалист, основываясь на НК РФ и Федеральных законах, быстро определит правомерность требования и укажет на ошибки налоговиков, если они имеются. Обратившись за помощью к опытному юристу, плательщик точно будет знать, когда и какие документы надо подать в налоговую. Для этого даже не всегда требуется полноценное сопровождение – иногда достаточно разовой консультации.
Что делать, если налоговая запросила документы за 3 года?
Период, за который налоговики вправе осуществлять проверку документов, законом не установлен. Единственный нюанс – в соответствии с НК РФ и ФЗ «О бухгалтерском учете» минимальный срок хранения бухгалтерской документации составляет 5 лет.
Поэтому когда налоговая запросит документы за 3 года, их необходимо предоставить, ничего противоправного в таком требовании ФНС нет. Но если сотрудникам службы понадобятся какие-либо бумаги, которые уже уничтожены в связи с истечением срока хранения, не нужно пытаться их найти, восстановить и т.д. Подобный запрос будет незаконным, а значит, и отвечать на него не нужно. В бухгалтерии каждого предприятия хранится множество документов. Любые из них действительно может истребовать налоговая. Но это не означает, что запрос ФНС о предоставлении бумаг всегда правомерный. Лучше разобраться с этим вопросом поможет адвокат по налоговым вопросам. Он быстро вникнет в суть и разъяснит руководству и сотрудникам фирмы, что можно и нельзя отдавать по запросу службы. Это гарантировано избавит от лишних неприятностей и даст возможность спокойно заниматься своими видами деятельности.