Такое явление как доначисление налога на прибыль организаций является вполне привычным делом. Компании сталкиваются с такой проблемой после проведения проверок ФНС. Если сотрудники службы приняли решение увеличить налог, от этого никуда не деться. Но полностью соглашаться с их позицией не стоит, право на обжалование никто не отменял. Что делать в таком случае – разберемся подробно в статье.
По каким основаниям возможно доначисление налога на прибыль?
Налоговыми органами на регулярной основе проводятся камеральные и выездные проверки. Первые подразумевают исследование каждой сданной декларации, поэтому избежать их нельзя. Вторые – это проверки всей бухгалтерской документации по месту нахождения юридического лица, их можно предвидеть, но предотвратить тоже не удастся. Доначисление налога на прибыль грозит компании при проведении любой проверки. Даже если руководство полностью уверено, что никаких нарушений в отчетах, декларациях, договорах и прочих документах нет, это не означает, что налоговики их не выявят и не накажут плательщика.
Увеличение налога на прибыль связано с незаконным обогащением и получением доходов, за которые, по мнению ФНС, компания не платит налоги. Наиболее распространенными случаями доначисления являются:
- Работа с самозанятыми – за них организация не платит НДФЛ и страховые взносы, что прямо прописано в законе. Однако деятельность самозанятых имеет тонкую грань с работой штатных сотрудников, за которых как раз такие выплаты положены. В ходе проведения проверки налоговики могут выявить признаки трудовых отношений в работе с плательщиками НПД. Это будет означать, что руководство компании намеренно не приняло работника в штат, чтобы избежать уплаты соответствующих налогов и взносов, таким образом увеличив свои доходы в обход закона.
- Дробление бизнеса – процедура, проводимая в целях экономии на налогах. Законом она не запрещена, но, как правило, квалифицируется как уменьшение налоговой базы путем искажения сведений о хозяйственной деятельности в соответствии со ст. 54.1 НК РФ. Если компания не представит ФНС документы, подтверждающие экономическую обоснованность дробления, это с большой вероятностью приведет к доначислению.
- Незаконность сделок – самый простой способ наказать налогоплательщика, поскольку выявить этот факт в ходе проверки специалистам налоговой службы очень легко. Доначисление налога в этой ситуации грозит в случаях участия: посредников при исполнении обязательств по сделке (что не прописано в договоре), ИП для вывода денег в наличной форме, технических фирм, которые фактически не оказывают услуги, предусмотренные заключенной сделкой.
На этих трех пунктах как раз стоит заострить внимание. Налогоплательщику всегда нужно быть начеку, поскольку скрыть от налоговиков вышеперечисленные ситуации попросту невозможно. ФНС определяет их очень быстро и четко, и простые оправдания вместо подтверждающей документации ни к чему хорошему не приведут.
Вместе с этим основаниями доначисления налога на прибыль выступают:
- ошибки в декларации (пусть даже они были допущены не нарочно);
- нарушение порядка исчисления налога на прибыль организации;
- завышение расходов, на которые уменьшена налоговая база;
- неуплата налога за определенный период в полном размере или частично.
Для выявления таких нарушений налоговикам вовсе не обязательно проводить выездную проверку и тщательно изучать документацию плательщика. Эти сведения становятся известны в один миг, поскольку о них говорят другие факты, к примеру, подача очередной декларации или отчета.
Как оспорить решение о доначислении налога на прибыль?
Сотрудники налоговой службы как никто другой дружат с цифрами, хорошо считают даже без калькулятора и быстро находят лазейки уклонения налогоплательщика от обязательств. При таком количестве преимуществ и они могут ошибаться. Доначисление налога вполне может быть неправомерным, если налоговики попросту пропустят одну цифру или нарушат сроки. Такие ситуации – вовсе не редкость.
Поэтому оспорить доначисление налогов может каждая компания, в отношении которой вынесено подобное решение.
В первую очередь нужно попробовать урегулировать ситуацию в досудебном порядке. Для этого следует направить в вышестоящий орган ФНС возражение, заявление или жалобу на неправомерные действия проверяющих. Здесь необходимо расписать всю ситуацию, обосновать свою точку зрения, четко прописать, с чем не согласен налогоплательщик, и потребовать отмены решения налоговой. На это организации дается целый год, но направить подобное письмо в вышестоящий орган нужно как можно быстрее, что ускорит и получение ответа. Поскольку оспаривание на этом этапе осуществляется в пределах одной структуры ФНС, требования налогоплательщика, скорее всего, не будут удовлетворены. Об этом вышестоящий орган даст письменный ответ, который и станет основанием для обращения в суд.
На первом этапе у компании есть право обратиться к юристу по налогам. Его услугами руководство фирм пользуется редко, что приводит к неблагоприятным последствиям. Поэтому если дело дошло до суда, здесь его помощь будет просто необходима. Для обжалования доначисления налога в судебном порядке организации потребуется обратиться в Арбитражный суд. Сюда подается исковое заявление, где нужно расписать не только ситуацию с проведением проверки, вынесением решения, своей невиновности, но и отказ вышестоящего налогового органа в удовлетворении требований.
Юрист с хорошими знаниями в сфере налогового законодательства поможет составить исковое заявление и даже будет представлять интересы организации в суде. Проблемы с доначислением налога на прибыль случаются довольно часто. Поэтому опытные специалисты знают все этапы разрешения этого спора в пользу своего клиента. Юрист не остановится, пока не доведет дело до конца, и для его успешного завершения приложит все силы.
Начать спор по доначислению налога может любая компания. Независимо от того, по каким основаниям ФНС принято такое решение, добиться результата в свою пользу вполне реально. Судебная практика показывает, что стопроцентной гарантии на достижение положительного результата нет. Но если вовремя оспорить действия налоговиков и выстроить правильную линию защиты, шансы будут действительно высоки.